<html><body dir="auto"><head><meta http-equiv="content-type" content="text/html; charset=us-ascii"></head><blockquote type="cite"><div dir="ltr"></div></blockquote><blockquote type="cite"><div dir="ltr"><meta http-equiv="content-type" content="text/html; charset=us-ascii"><div dir="ltr"></div><div dir="ltr"><meta http-equiv="content-type" content="text/html; charset=us-ascii"><blockquote type="cite"><div dir="ltr"><div class="WordSection1"><p class="MsoNormal"><a href="http://www.kirwinnorris.com/"><b><i><span style="font-size:10.0pt;font-family:"Arial",sans-serif;color:#111565;text-decoration:none"></span></i></b></a><span style="color:#1F497D"><o:p></o:p></span></p>
<p class="MsoNormal"><span style="font-size:4.0pt;color:#1F497D"><o:p> </o:p></span></p>
<p class="MsoNormal"><span style="font-size:7.0pt;font-family:"Arial",sans-serif;color:#7F7F7F">This email message including attachments, if any, is intended for the use of the individual or entity named above and may contain attorney-client confidential and/or
 privileged information.  If the reader of this message is not the intended recipient, you are hereby notified that any review, use, disclosure, copying, or distribution is strictly prohibited.  If you have received this email message in error, please contact
 the sender by reply email and destroy all copies of the original message including attachments.  Thank you.<o:p></o:p></span></p>
<p class="MsoNormal"><span style="font-size:7.0pt;font-family:"Arial",sans-serif;color:#7F7F7F"><o:p> </o:p></span></p>
<p class="MsoNormal"><span style="font-size:7.0pt;font-family:"Arial",sans-serif;color:#7F7F7F">Pursuant to federal regulations imposed on practitioners who render tax advice ("Circular 230"), we are required to advise you that any tax advice contained herein
 is not intended or written to be used for the purpose of avoiding tax penalties that may be imposed by the Internal Revenue Service.  If this advice is or is intended to be used or referred to in promoting, marketing or recommending a partnership or other
 entity, investment plan or arrangement, the regulations under Circular 230 require that we advise you as follows: (1) this writing is not intended or written to be used, and it cannot be used, for the purpose of avoiding tax penalties that may be imposed on
 a taxpayer; (2) the advice was written to support the promotion or marketing of the transaction(s) or matter(s) addressed by the written advice; and (3) the taxpayer should seek advice based on the taxpayer's particular circumstances from an independent tax
 advisor.<o:p></o:p></span></p>
<p class="MsoNormal"><o:p> </o:p></p>
</div>


</div></blockquote><blockquote type="cite"><div dir="ltr"></div></blockquote></div><div dir="ltr"></div></div></blockquote><blockquote type="cite"><div dir="ltr"></div></blockquote></body></html>